会计职称考试经济法内部精选题一（7）

四、计算题

1. 某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售空调，2009年度销售空调取得不含税收入5200万元，与空调配比的销售成本3930万元;出租设备取得租金收入120万元;实现的会计利润为-50万元。与销售有关的费用支出如下：

(1)销售费用825万元，其中广告性赞助700万元;

(2)管理费用425万元，其中业务招待费45万元;

(3)财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元，期限一年，所支付的年利息20万元(当年银行同期贷款的年利率为5.8%);

(4)计入成本、费用中的实发工资270万元，发生的工会经费7.5万元、职工福利费41万元、职工教育经费9万元;

(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向灾区的捐款75万元。

计算：该企业2009年度的广告费用，业务招待费，财务费用，职工工会经费，职工福利费、职工教育经费，公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。

2. 某生产性企业2009年会计账簿有如下记载：产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益24万元(含国债利息10万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失20万元)，营业外支出70万元，其中10万元系违反购销合同被供货方处以的违约罚款、直接向灾区捐赠现金50万元、通过政府向希望工程捐赠现金10万元。

其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款190万元。

要求：

(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用

(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用

(3)计算该企业计入计税所得的投资收益

(4)计算税前可扣除的捐赠额

(5)计算该企业应纳税所得额

(6)计算该企业应纳的所得税额

(7)计算该企业2008年度应补(退)的所得税额

五、综合题

1. 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人。2009年度发生相关业务如下：

(1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

(2) 发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元;发生财务费用200万元，其中支付非金融机构的利息160万元(此贷款期限是一年，本年1月1日取得，年底支付利息，本金是3000万元，同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用500万元)。

(3) 2003年度、2004年度、2005年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元、70万元均未弥补，2006年度、2007年、2008年企业继续亏损但是由于企业账目混乱，税务机关未予确认。

(4) 2009年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2009年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。

(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1) 计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

(2) 计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

(3) 计算2009年境内应纳税所得额。

(4) 计算2009年境内应纳所得税额。

(5) 计算2009年境外所得应纳所得税额。

(6) 计算2009年境外所得抵免所得税额。

(7) 计算2009年度实际应缴纳的企业所得税。

2. 某企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入1000万元，投资收益38万元，成本费用738万元。2009年在损益表中反映的利润总额为300万元，企业内部自查发现部分事项如下：

(1)投资收益账户中，取得国库券利息收入3万元，取得短期债券转让收益35万元;

(2)以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，全部计入其他业务支出，按权责发生制原则，本年应计入支出15万元;

(3) 企业用自产产品一批对乙企业投资，双方协议该批产品价格58.5万元(含增值税)，该批产品账面价值30万元，会计上未确认收入;

(4)对外捐款45万元，其中，40万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠5万元，均已计入营业外支出;

(5)为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费各5万元，占工资、薪金总额的4%，已经计入管理费用。

要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。(增值税税率17%，不考虑其他税金，企业尚未封账，精确到小数点后两位数)